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一、目標

每一個報表項目，都是一個小的審計項目，每一個小的審計項目，都要現有一個小目標。

有了自己的小目標，其實就建立審計思路的起點。

我們做審計，就是不停的建立一個一個的小目標，有了目標，就有了思路，有了思路，就會有方法，方法的實施，會讓我們發現新的問題，從而繼續建立新的目標和方法，最后得出審計結論。

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首先我們要總覽會計報表，會計報表是各類信息的濃縮，可以看出報表的結構、經營情況和主要的財務數據。

然后通過報表看到每個會計科目的明細，明確每個報表項目背后的數字是什么性質，確定有可能有疑問的科目，是否存在關聯方的內容，動態的變化趨勢，報表間的勾稽關系等。

我們的主要目標，就是去攻克我們通過上述了解發現的重要問題。

主要的目標原則：

資產負債表通常我們更關注余額測試，而利潤表我們通常更關注發生額。

除了存貨與收入以外，借方發生額我們通常更關注高估，貸方發生額我們通常更關注低估。

二、具體程序

有了目標，我們就要為實現目標確定方法，并執行具體的審計程序。

根據我們發現的重點，進行審核和抽查，我們發現的各類線索都要進行標注，做到審查的軌跡清晰，讓復核人清楚的看到我們的審計流程和審計程序。

1）程序的表現形式包括表格和描述兩種方式?；旧鲜且詫嵸|性底稿的形式表達出來。

表格的好處是可以清晰的表達出你所做的程序，和你想表達的數據邏輯關系。

除了表格以外，還需要對你做的程序和工作進行描述，比如你親自去發了函證，你是如何進行抽樣的，你是如何進行盤點的，看到了什么，聽到了什么，這些都構成審計證據和程序。

2）程序要邏輯清晰。

我們都經歷過在新接到一個項目的時候，通常會翻看以前的底稿，很多時候，如果我們不完全了解這個項目，很多底稿就很難去看。

沒有交叉索引，數據的邏輯關系不清晰，沒有層次，就像一本沒有目錄的書，然后你去一頁一頁的去翻，鬼知道你到底做了什么程序。

工作的時候，最好可以以某一個循環為主體進行審計，比如銷售與收款，采購與付款，這樣可以更有效率的建立勾稽關系。

對于報表各項目之間，各表與表之間，都要進行勾稽和交叉索引。

3）保持簡潔

（1）盡量消除冗余信息，把底稿最簡單化；

（2）同一個事項，只在一個地方詳述，其他地方只引用；

（3）一張底稿說一個事情。

（4）該標識的地方少用文字。

三、發現

通過一系列程序的執行，得出審計發現：

1）、正確的發現

對無異常的發現進行描述，比如通過檢查，數據沒有差異，與原件核對一致等等。

2）、差異發現

實質性程序測算，發現的金額差異。比如固定資產折舊測算產生差異，或者報表勾稽關系不對等等。

3）、其他發現

對分析有異常的,給予解釋說明,或補充進一步程序核實異常的合理性或差錯情況。

四、結論

每做完一項測試，一定要針對上一步的審計發現，得出審計結論。

1）數字結論

對于我們上一步發現的數字，得出是否可以確認。若數字差異較大，則需要考慮是否進行審計調整。

2）問題結論

特殊領域程序，如舞弊風險考慮、持續經營考慮、對比數考慮、或有事項、期后事項、關聯交易等，存在可能影響報表意見的問題。

3）說明結論

對需要說明的事項和數據進行一定的描述說明，包括與客戶溝通事項的記錄，企業的處理方式。

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每一個審計項目，每一個報表科目，都按照這四步去做，其實就可以做到審計思路清晰。

雖然已經離開了事務所，但在未來的工作中，依然會涉及到公司的內部審計，前天剛剛出差做完一個公司內部的審計回來，不同的領域，不同的思考，保持思考，并從新的角度去專研。

珍惜每一個項目機會，積累經驗，認真經歷過的，都是財富。