背景說(shuō)明:
一般做人力資源管理流程時(shí),劃分為公司層面控制,因此不會(huì)深入研究薪酬的控制活動(dòng)。但薪酬計(jì)算和發(fā)放恰恰是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),因?yàn)槿斯こ杀臼瞧髽I(yè)重要的支出。如何梳理薪酬循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)?
我的建議
梳理薪酬計(jì)算和發(fā)放可以按照如下步驟:
首先,需要取得工資計(jì)算單,檢查里面的各工資薪酬構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)可能只有一種工資計(jì)算表;也可能有幾種,如按生產(chǎn)類(lèi)、銷(xiāo)售類(lèi)和其他類(lèi)分別有計(jì)算表。
其次,明確各項(xiàng)目中哪些是相對(duì)固定的,哪些項(xiàng)目是受業(yè)績(jī)波動(dòng)的。
第三,確定影響相對(duì)固定項(xiàng)目的事項(xiàng),如基本工資、崗位工資、技能補(bǔ)貼和福利類(lèi)項(xiàng)目等。這里的關(guān)鍵控制活動(dòng)主要有兩個(gè):
一是如何確保員工花名冊(cè)和工資計(jì)算表及時(shí)更新。影響這個(gè)控制點(diǎn)的環(huán)節(jié)主要是招聘入職、轉(zhuǎn)正、調(diào)崗調(diào)薪和離職等環(huán)節(jié)。需要明確這些環(huán)節(jié)是否有相應(yīng)的申請(qǐng)、審批和信息傳遞等關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)。
二是固定部分是否受考勤和各類(lèi)請(qǐng)假的影響。如有影響,則需要明確這類(lèi)原始信息的來(lái)源、審核和計(jì)算三個(gè)環(huán)節(jié)分別是如何做的。
第四,確定影響浮動(dòng)類(lèi)項(xiàng)目的事項(xiàng),如計(jì)件工資(生產(chǎn)類(lèi)),績(jī)效獎(jiǎng)金(行政職能類(lèi)),銷(xiāo)售提成(銷(xiāo)售類(lèi))等。這類(lèi)活動(dòng)的關(guān)鍵控制活動(dòng)包括:
1、所有原始單據(jù)是否有員工本人和直接主管的簽字確認(rèn),如每日的產(chǎn)量或工時(shí)統(tǒng)計(jì)表,質(zhì)量罰款單,績(jī)效考核表等。另外有一類(lèi)類(lèi)似的表單,需要由相應(yīng)的管理部門(mén)提供,并由員工簽字確認(rèn)后,提交至薪酬計(jì)算部門(mén)。如內(nèi)部罰款(人事部門(mén))、宿舍水電費(fèi)等扣款(后勤行政部門(mén))。
2、每月部門(mén)提供經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人及或分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的匯總表和附所有原始單據(jù)至薪酬計(jì)算部門(mén)。如果與銷(xiāo)售額相關(guān)的,還需要先由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核對(duì)銷(xiāo)售金額是否準(zhǔn)確。如果涉及其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)校驗(yàn)的,也需前置相關(guān)職能部門(mén)審核再提交薪酬計(jì)算部門(mén)的控制環(huán)節(jié)。
3、薪酬計(jì)算部門(mén)的計(jì)算和必要的核對(duì)(核對(duì)原始單據(jù)的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、確認(rèn)和審批手續(xù)是否完整;如人數(shù)較多的,可以采用分析性復(fù)核,外加抽查方式進(jìn)行驗(yàn)證)。
第五,薪酬計(jì)算部門(mén)根據(jù)工資計(jì)算個(gè)稅和各類(lèi)需要計(jì)提的經(jīng)費(fèi),如社保、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核后,依次財(cái)務(wù)審核;管理層審批。
第六,薪酬的分配。薪酬按性質(zhì)分別分配入生產(chǎn)成本、在建工程、研發(fā)支出、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目。需要有人檢查并復(fù)核分配的依據(jù)是否合理。
第七,薪酬以轉(zhuǎn)賬方式發(fā)放。如是現(xiàn)金發(fā)放的,需要員工本人在工資發(fā)放表簽收。
此外,還需要明確:
1、上述過(guò)程中,使用到EXCEL表格的,相關(guān)表格需要受控。表格公式調(diào)整的,需要核準(zhǔn)后才能下發(fā)執(zhí)行。
2、所有單據(jù)在使用過(guò)程中,不能有涂改痕跡。
以上是筆者個(gè)人總結(jié)的通用分析思路,具體到某個(gè)企業(yè)則需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況靈活運(yùn)用。