免費(fèi)咨詢熱線
0531-88888511
0531-88888511
一、增值稅專用發(fā)票代開(kāi)
（一）代開(kāi)對(duì)象
1、辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包含個(gè)體工商戶）發(fā)生的應(yīng)稅行為。
2、其他個(gè)人發(fā)生轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為。
3、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照?qǐng)?zhí)行。
注：其他個(gè)人收取傭金費(fèi)用，發(fā)生轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為符合規(guī)定的可以代開(kāi)專用發(fā)票。
（二）除外情形
1、購(gòu)買方或承租方是其他個(gè)人。
2、適用免征增值稅規(guī)定的。
3、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的。
4、不征收增值稅的項(xiàng)目。
5、金融商品轉(zhuǎn)讓。
6、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
7、選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金。
8、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付費(fèi)用。
9、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用。提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的納稅人比照?qǐng)?zhí)行。
10、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
11、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。
12、銷售舊貨。
13、自開(kāi)票項(xiàng)目。
14、納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的。
15、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的情形。
（三）自開(kāi)票項(xiàng)目
1、月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
2、月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
二、增值稅普通發(fā)票代開(kāi)
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請(qǐng)，依照規(guī)定代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開(kāi)具普通發(fā)票。
（一）代開(kāi)對(duì)象
1、被依法收繳或停用發(fā)票，但取得收入需開(kāi)具發(fā)票。
2、符合條件的外出經(jīng)營(yíng)。
3、尚未申請(qǐng)領(lǐng)取發(fā)票，產(chǎn)生收入需開(kāi)具發(fā)票。
4、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入需開(kāi)具發(fā)票等。
5、不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)。
6、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照?qǐng)?zhí)行。
（二）除外情形
1、增值稅一般納稅人。
2、可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人。
3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
三、地稅代開(kāi)范圍
增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買或承租方不屬于其他個(gè)人的可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
四、代開(kāi)發(fā)票需提供的資料
提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》,自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。
五、代開(kāi)免稅情形
1、小規(guī)模納稅人當(dāng)月代開(kāi)累計(jì)不超過(guò)3萬(wàn)，季度代開(kāi)累計(jì)不超過(guò)9萬(wàn)免征。
2、個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)當(dāng)月500元以下/次免征。
3、增值稅免稅項(xiàng)目。
六、代開(kāi)征收率
不動(dòng)產(chǎn)（含房地產(chǎn)，住房）的銷售、出租適用增值稅征收率為5%，個(gè)人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算外，其余項(xiàng)目適用3%征收率，有特殊規(guī)定的除外。
七、代開(kāi)發(fā)票的備注
1、提供建筑服務(wù)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
2、銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
3、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
