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問一個(gè)朋友忙什么，說是營改增之前收的租房押金，兩百多萬元交了營業(yè)稅，現(xiàn)在營改增了，去地稅辦退稅，再申報(bào)交給國稅。
押金交什么營業(yè)稅？也不需要交增值稅。
租賃業(yè)的增值稅，只對租金、預(yù)收租金、租金的價(jià)外費(fèi)用、視同銷售的租金，這四項(xiàng)金額征稅。押金都與它們沾不上邊。
首先，押金不是租金，這一點(diǎn)是非常清晰的；
其次，押金不是預(yù)收的租金，這一點(diǎn)也非常清晰；
其三，押金也不是租金的價(jià)外費(fèi)用，這可以啰嗦啰嗦：
因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用要么是“收取不退”，要么是“代收代付”，總之是不會原路還給客戶。要么自己消化，要么轉(zhuǎn)付給別人。凡是必須要退給支付方的負(fù)債，都不滿足價(jià)外費(fèi)用的定義。
最后，視同銷售就不說了，完全靠不上。
所以，對押金無法征增值稅。
押金在沒有歸還客戶之前，只有當(dāng)其不再是押金時(shí)，才能被征稅。原因在于，此時(shí)，它要么沖抵為租金，要么因合同違約被扣，不再退還。
而這時(shí)，征稅是基于以上事實(shí)發(fā)生的證據(jù)。
沖抵為租金本身，比如，因?yàn)榍纷猓蜒航鸩糠植辉偻诉€、轉(zhuǎn)為租金，此時(shí)押金變租金，此時(shí)交增值稅；
因合同違約被扣，比如，承租方違約，按合同把押金部分不再退還、轉(zhuǎn)為賠償金，此時(shí)押金變租金的價(jià)外費(fèi)用，此時(shí)交增值稅。
唯一的例外，只是“包裝物押金”。因?yàn)樵诶显鲋刀悤r(shí)代，這是非常多見的。包裝物如果1年內(nèi)沒有退回來，直接對押金按銷售包裝物征稅。
這一規(guī)定在法律上實(shí)際上是有可爭議點(diǎn)的。但由于其時(shí)間較早，在傳統(tǒng)增值稅行業(yè)，也被大家奉為一個(gè)基本的規(guī)則來認(rèn)同了。我十多年前做咨詢時(shí)，就對企業(yè)提出：合同要約定包裝物退回的時(shí)限不能超過一年，否則押金不退。
除包裝物之外，押金都不交增值稅。沒有交增值稅的依據(jù)。
那位朋友說，沒有辦法，我們這兒都要交押金的增值稅，有時(shí)甚至是以押金的名義借款，也被征了稅。稅務(wù)局的態(tài)度是，如果到時(shí)候收回押金，可以退稅。
如果是心甘情愿要交增值稅，當(dāng)然也是可行的。但是，想過沒有，營改增后，交了增值稅，開不開增值稅專用發(fā)票給對方抵扣呢？
開的話，一般納稅人可以抵進(jìn)項(xiàng)，考慮到雙方的利益，實(shí)際上可能并沒有吃多少虧，相當(dāng)于約定一個(gè)不含稅的押金。當(dāng)然，未來要退稅，則需要走紅字發(fā)票的處理流程。錢在你手上，應(yīng)該不怕對方不配合；
如果不開，對方抵不了，或者對方根本就不需要抵進(jìn)項(xiàng)，當(dāng)然是便宜了稅務(wù)局，因?yàn)橘Y金是有時(shí)間價(jià)值的。
