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案例
小陳稅務(wù)講課實(shí)例展示（案例真實(shí)，數(shù)字為了計(jì)算方便）：企業(yè)2016年10月份一次性取得2017—2018年度發(fā)生的房租增值稅專用發(fā)票，其中不含稅240萬(wàn)元，稅額26.4萬(wàn)元，開票日期為2016年10月份，當(dāng)月按規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)，則2017年度匯算清繳按照權(quán)責(zé)發(fā)生制可以在稅前扣除120萬(wàn)元房租，雖取得發(fā)票屬于2016年10月份，2017年度匯算清繳也可按照稅前扣除，實(shí)務(wù)中，2017年度在120萬(wàn)元房租入成本費(fèi)用相關(guān)憑證后附發(fā)票的復(fù)印件。
關(guān)注實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)
1.房租增值稅專用發(fā)票：2016年5月1日起，全面營(yíng)改增，房租也屬于繳納增值稅應(yīng)稅范圍、房租適用稅率及征收率、一般納稅人提供房租適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、小規(guī)模納稅人提供房租適用征收率5%等。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。
2.房租屬于2017-2018年度，真實(shí)業(yè)務(wù)提前開票不屬于虛開：強(qiáng)調(diào)真實(shí)業(yè)務(wù)提前開票不屬于虛開、提前開票的不征稅開票形式等實(shí)務(wù)問(wèn)題。。
政策依據(jù)：稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)公告中關(guān)于“先賣后買”政策解讀、稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)公告。
3.房租雖屬于2017-2018年度，2016年10月份取得專票當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：企業(yè)所得稅稅前扣除的權(quán)責(zé)發(fā)生制和增值稅取得扣稅憑證當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等實(shí)務(wù)問(wèn)題。。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定、增值稅條例及實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。
4.提供房租服務(wù)納稅人2016年10月份確認(rèn)繳納增值稅，但是會(huì)計(jì)上和企業(yè)所得稅口徑的房租收入，應(yīng)在2017-2018年度確認(rèn)：企業(yè)所得稅和增值稅收入存在差異（哪些差異、實(shí)務(wù)中如何處理）、企業(yè)所得稅和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定不同等實(shí)務(wù)問(wèn)題。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、增值稅條例及實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。
5.2017-2018年度房租分期扣除：企業(yè)所得稅稅前扣除的權(quán)責(zé)發(fā)生制和跨期扣稅憑證的處理、以前年度應(yīng)扣未扣、跨期發(fā)票稅前扣除等處理等實(shí)務(wù)問(wèn)題。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條。
