免費咨詢熱線
0531-88888511
0531-88888511
案例概況
北方吉祥公司2016年9月經主管稅務機關稽查局進行納稅檢查發現，該公司2014年度企業所得稅納稅申報表填報錯誤，但在2014年進行預繳企業所得稅時已足額繳納了稅款。問主管稅務機關稽查局要求北京吉祥公司因2014年度企業所得稅納稅申報表填報錯誤先補稅，再向主管稅務機關申請退稅，這樣處理是否合理？
稅務分析
一、政策依據
《中華人民共和國稅收征收管理法（2001年修訂）》（主席令2001年第49號）.
二、實務分析
《中華人民共和國稅收征收管理法（2001年修訂）》（主席令2001年第49號）第63條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《中華人民共和國稅收征收管理法（2001年修訂）》（主席令2001年第49號）第64條第二款規定， 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法（2001年修訂）》（主席令2001年第49號）第51條規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的法規退還。
北方吉祥公司對2014年度企業所得稅進行納稅申報，并未導致公司少繳稅款，既不能按照《中華人民共和國稅收征收管理法（2001年修訂）》（主席令2001年第49號）第63條規定的偷稅對待，也不屬于 《中華人民共和國稅收征收管理法（2001年修訂）》（主席令2001年第49號）第64條第二款規定的情形。而《中華人民共和國稅收征收管理法（2001年修訂）》（主席令2001年第49號）第51條是稅收征管法關于多繳稅款退稅稅務的唯一規定。北京吉祥公并沒有多繳稅款，不適用該條款，主管稅務機關不會退還稅款。
因此，稽查局發現的問題是納稅申報表填報的瑕疵，而不是納稅人少繳稅，不需要補繳稅款。
