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總局的聲音
關(guān)于匯總代開發(fā)票，營改增后總局只在《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）正式規(guī)定：“接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。”同時(shí)規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
該政策有三大特征：
1.政策適用對象：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付的傭金費(fèi)用，證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行；
2.改變申請主體：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票的主體一般為收款方，但在匯總代開模式下，申請方為付款方；
3.代開發(fā)票種類：包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，即向其他個(gè)人支付傭金費(fèi)用，仍可以代開專用發(fā)票。
存在的問題
根據(jù)總局的文件，匯總代開的范圍限于接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付的傭金費(fèi)用（證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照執(zhí)行），那么其他行業(yè)或項(xiàng)目是否可以匯總代開？
比如在筆者所在的地方，很多海邊的地產(chǎn)公司采用向業(yè)主回租的方式設(shè)立公司經(jīng)營酒店業(yè)務(wù)，業(yè)主成千上百且分布各地，此種不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)是否可以匯總代開發(fā)票并不明確，但不允許匯總代開明顯給納稅人帶來極大不便。
地方的回應(yīng)
特定列舉：南方某省
筆者最先看到對此進(jìn)行回應(yīng)的是南方某省的營改增工作指引，該省將匯總代開的范圍明確為委托代辦類、教育培訓(xùn)類、傭金費(fèi)用類等四種，但是并未包括諸如不動產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)。
個(gè)案回復(fù)：山西國稅
《山西省國家稅務(wù)局營改增問題解答》（九）
問題：江西省招標(biāo)咨詢集團(tuán)主要從事招標(biāo)代理等業(yè)務(wù)。為此組建的評標(biāo)委員會，聘用專家進(jìn)行評審。產(chǎn)生的評審費(fèi)金額小、人數(shù)多，無法簽訂服務(wù)合同，公司一直以專家勞務(wù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)的形式按月或按季度將個(gè)人金額匯總到地稅局代開發(fā)票。
答：鑒于專家評審費(fèi)的金額小，人數(shù)多的特點(diǎn)，在總局明確之前，暫允許由江西省招標(biāo)咨詢集團(tuán)有限公司按月匯總專家評審費(fèi)并填寫匯總清單（專家費(fèi)報(bào)銷單），清單上注明專家姓名、身份證號、工作單位、專家評審費(fèi)金額等詳細(xì)信息，并經(jīng)評審專家簽字確認(rèn)或出具委托授權(quán)書后，由江西省招標(biāo)咨詢集團(tuán)有限公司到主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，相關(guān)評審管理辦法及資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)辦稅服務(wù)廳留存?zhèn)浒浮?/p>
同類參照：河北國稅
《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答之七》
十七、關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票問題
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）規(guī)定，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。除該公告規(guī)定可以申請匯總代開增值稅發(fā)票的行業(yè)外，其他行業(yè)同類性質(zhì)的業(yè)務(wù)暫可比照上述規(guī)定執(zhí)行。
該參照執(zhí)行的范圍限于其他行業(yè)同類性質(zhì)的業(yè)務(wù)（即傭金費(fèi)用類）。其實(shí)國家稅務(wù)總局公告2016年第45號已經(jīng)明確證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行，河北國稅規(guī)定的“其他行業(yè)同類性質(zhì)的業(yè)務(wù)”我覺得并沒有跳出第45號公告的范圍，河北國稅明確的并非如其所說的“除該公告規(guī)定行業(yè)外”。
所以我覺得《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答之七》第十七點(diǎn)采用的措辭值得商榷。
