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欣泰電氣因?yàn)槠墼p發(fā)行收到證監(jiān)會(huì)最嚴(yán)處罰，啟動(dòng)強(qiáng)制退市程序，并永不得上市。作為欣泰電氣的保薦單位興業(yè)證券，除了收到了證監(jiān)會(huì)的處罰“興業(yè)證券被警告處分，且總計(jì)罰沒(méi)金額為5738萬(wàn)元。此外，作為欣泰電氣的保薦人，蘭翔、伍文祥被給予警告處分，并分別處以30萬(wàn)元罰款，撤銷(xiāo)證券從業(yè)資格，10年證券市場(chǎng)禁入。”外，還需出資設(shè)立5.5億元的先行賠付專(zhuān)項(xiàng)基金。不管未來(lái)實(shí)際賠償多少錢(qián)，這個(gè)錢(qián)都基本上拿不回來(lái)多少了。這對(duì)于興業(yè)證券來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)直比吃了蒼蠅還難受，但是興業(yè)證券冤不冤呢？個(gè)人覺(jué)得不冤，只能說(shuō)罪有應(yīng)得。
為什么這么說(shuō)，我們先來(lái)看看證監(jiān)會(huì)在處罰文件中列明的欺詐發(fā)行情況。
以下來(lái)自證監(jiān)會(huì)的《行政處罰決定書(shū)》
為實(shí)現(xiàn)發(fā)行上市目的，解決欣泰電氣應(yīng)收賬款余額過(guò)大問(wèn)題，欣泰電氣總會(huì)計(jì)師劉明勝向公司董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人溫德乙建議在會(huì)計(jì)期末以外部借款減少應(yīng)收賬款，并于下期初再還款沖回。二人商議后，溫德乙同意并與劉明勝確定主要以銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓形式進(jìn)行沖減。2011年12月至2013年6月，欣泰電氣通過(guò)外部借款，使用自有資金或偽造銀行單據(jù)的方式虛構(gòu)應(yīng)收賬款的收回，在年末、半年末等會(huì)計(jì)期末沖減應(yīng)收款項(xiàng)，大部分在下一會(huì)計(jì)期初沖回，致使其在向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送的IPO申請(qǐng)文件中相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載。其中，截至2011年12月31日，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款10,156萬(wàn)元，少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備659萬(wàn)元；虛增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額10,156萬(wàn)元。截至2012年12月31日，虛減應(yīng)收賬款12,062萬(wàn)元，虛減其他應(yīng)收款3,384萬(wàn)元，少計(jì)提壞賬726萬(wàn)元；虛增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額5,290萬(wàn)元。截至2013年6月30日，虛減應(yīng)收賬款15,840萬(wàn)元，虛減其他應(yīng)收款5,324萬(wàn)元，少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備313萬(wàn)元；虛增應(yīng)付賬款2,421萬(wàn)元；虛減預(yù)付賬款500萬(wàn)元；虛增貨幣資金21,232萬(wàn)元，虛增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額8,638萬(wàn)元。
針對(duì)IPO申報(bào)期間的財(cái)務(wù)造假，Peter進(jìn)一步查詢(xún)了網(wǎng)上關(guān)于操作手法的報(bào)道，發(fā)現(xiàn)了以下報(bào)道：
一種手法是：溫德乙向他人借款，出納人員在銀行柜臺(tái)同時(shí)辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，但在填寫(xiě)現(xiàn)金交款單時(shí)，在付款人一欄直接填寫(xiě)客戶(hù)公司名稱(chēng)，算作客戶(hù)支付給欣泰電氣的應(yīng)收賬款。報(bào)告期過(guò)后，出納再去銀行辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，錢(qián)又從欣泰電氣還給了借款人。
針對(duì)這一點(diǎn)，Peter覺(jué)得，如果審計(jì)師有一定的職業(yè)謹(jǐn)慎，在做銀行大額測(cè)試，或者銀行借貸方發(fā)生額測(cè)試的時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)異常。因?yàn)檎５你y行轉(zhuǎn)賬標(biāo)識(shí)和柜面存款的標(biāo)識(shí)是不一樣的，只要拿到的銀行對(duì)賬單是真實(shí)的，這個(gè)異常是可以被識(shí)別出來(lái)的。而且作為欣泰電氣的客戶(hù)，在柜面繳款是不符合商業(yè)慣例的，應(yīng)該被懷疑。當(dāng)然也有人覺(jué)得可能欣泰電氣提供的對(duì)賬單就是做過(guò)手腳的，憑證后面附的是造假的銀行轉(zhuǎn)賬記錄，審計(jì)師沒(méi)法識(shí)別。但是Peter想提醒，這是申報(bào)會(huì)計(jì)師的工作，不是常規(guī)的年報(bào)審計(jì)，按照行業(yè)慣例，是需要直接向銀行取得對(duì)賬單，而不是直接新來(lái)客戶(hù)提供的對(duì)賬單。對(duì)于保薦機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，從銀行直接取得對(duì)賬單也是必須的流程。所以這個(gè)手法沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師和保薦機(jī)構(gòu)是有責(zé)任的。另外有一點(diǎn)，既然這個(gè)錢(qián)還是需要還給借款人，如果虛構(gòu)的回款在次年真正實(shí)現(xiàn)了回款（當(dāng)然Peter覺(jué)得不可能，不然就沒(méi)有必要造假了），那么回款時(shí)計(jì)入什么科目呢？掛其他應(yīng)付款嗎？如果這些虛構(gòu)的回款并沒(méi)有回來(lái)，那么借款人的錢(qián)怎么換，沖回原來(lái)確認(rèn)的應(yīng)收款回款（這個(gè)處理太差了，太容易被發(fā)現(xiàn)），如果掛其他應(yīng)收款，也會(huì)導(dǎo)致其他應(yīng)收款金額巨大無(wú)法解釋。所以，就算看報(bào)表期末數(shù)不是那么奇怪，但是要是審計(jì)師和保薦機(jī)構(gòu)看全年的發(fā)生額，其中的疑點(diǎn)不在少數(shù)。
另一種手法是溫德乙向外部第三方公司借款，通過(guò)銀行匯票來(lái)走賬。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是由溫德乙借款的第三方公司開(kāi)具銀行匯票，經(jīng)過(guò)客戶(hù)蓋章背書(shū)給欣泰電氣，算作收回的應(yīng)收賬款。待到報(bào)告期過(guò)后，再由欣泰電氣開(kāi)具銀行匯票，通過(guò)客戶(hù)蓋章背書(shū)，轉(zhuǎn)給第三方公司。由此，資金實(shí)現(xiàn)了原路轉(zhuǎn)回。
Peter認(rèn)為這種處理更容易被發(fā)現(xiàn)。首先銀行承兌匯票由客戶(hù)背書(shū)給自己，需要對(duì)方單位蓋章，這個(gè)會(huì)導(dǎo)致知道的人范圍很廣，很難保密。據(jù)報(bào)道，欣泰電氣偽造了部分客戶(hù)的銀行預(yù)留印鑒用于在對(duì)方單位不知情的情況下背書(shū)給自己，實(shí)現(xiàn)回款。這樣可以把秘密控制在一定的范圍內(nèi)。但是作為申報(bào)會(huì)計(jì)師和保薦機(jī)構(gòu)，在IPO過(guò)程中起碼的客戶(hù)拜訪(fǎng)應(yīng)該做吧，這個(gè)一做客戶(hù)拜訪(fǎng)就露餡了。另外他的資金回流過(guò)程也比較奇怪，正常單位是不可能開(kāi)承兌匯報(bào)給客戶(hù)的，只要看到承兌匯票清單就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或者看銀行承兌匯票兌付流水也能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
證監(jiān)會(huì)的文件處罰了直接負(fù)責(zé)的主管人員溫德乙、劉明勝，其他直接責(zé)任人員于曉洋、王永珩、蔡虹、陳柏超、宋麗萍、孫文東、趙春年、蔣光福、范永喜、孫洪貴、韓冬、陳玉翀、杜曉寧。從這個(gè)名單可以看出，涉案人員眾多，給審計(jì)師和保薦機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的可能性也很大，但是他們選擇沒(méi)有發(fā)現(xiàn)。
另有報(bào)道稱(chēng)：從2013年開(kāi)始，公司開(kāi)始自制銀行進(jìn)賬單和付款單。對(duì)于自制的銀行進(jìn)賬單和付款單，而沒(méi)有真實(shí)資金往來(lái)的情況，審計(jì)師就更容易發(fā)現(xiàn)了，不論是現(xiàn)場(chǎng)網(wǎng)銀導(dǎo)流水還是去銀行打交易流水，都是能輕易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度不大，但是他們選擇看不見(jiàn)。
所以Peter覺(jué)得，欣泰電氣IPO期間的造假行為，存在很多瑕疵，審計(jì)師和保薦機(jī)構(gòu)有很多機(jī)會(huì)，很多手段去發(fā)現(xiàn)，部分手段還是審計(jì)實(shí)踐和保薦實(shí)踐強(qiáng)制要求的。為什么審計(jì)師和保薦機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)？大膽的猜測(cè)一下，不是因?yàn)樗麄儧](méi)有足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎，而是因?yàn)樗麄兠髦史福捞╇姎夂蛯徲?jì)師、保薦機(jī)構(gòu)串通造假，欺詐發(fā)行。So，興業(yè)證券是罪有應(yīng)得。
Peter就是事后諸葛亮，哈哈。不過(guò)Peter還真寫(xiě)過(guò)造假培訓(xùn)：Peter手把手教你做假賬。
