2015年上市公司年報披露落下帷幕,面對數量眾多的年報,審計機構無疑是A股上市公司年報披露的“把關人”。中國注冊會計師協會(以下簡稱“中注協”)發布的2015年年報審計情況快報顯示,截至4月24日,40家證券資格會計師事務所(以下簡稱“證券所”)共為2214家上市公司出具了財務報表審計報告,為1168家上市公司出具了內部控制審計報告。
為強化事中事后監管、提升年報審計監管效果和服務水平,在上市公司2015年年報審計開始后,中注協多次開展對證券所高風險審計業務的約談。而隨著2015年年報披露尾聲漸進,今年上市公司年報審計監管工作的基本情況如何?對證券所的審計約談工作呈現哪些特點?
約談工作的反響和效果怎樣?帶著這些問題,本報記者近日就上市公司2015年年報審計監管約談工作采訪了中注協相關負責人。
約談力度進一步加大
“為做好上市公司2015年年報審計監管工作,中注協積極采取多項舉措,進一步落實管理與服務并重、指導與懲戒并重的監管理念與要求?!敝凶f相關負責人向記者表示。
事實上,在2015年年報審計工作開始前,中注協就已經做了多項工作,以提升上市公司年報審計工作質量。2015年11月,中注協舉辦證券資格會計師事務所審計培訓班,結合年報審計監管實踐,分析資本市場審計執業風險和問題,對上市公司2015年年報審計工作提出具體要求。
此外,中注協于去年12月初發出《關于做好上市公司2015年年報審計工作的通知》,重點提示5類高風險上市公司的年報審計風險。與此同時,中注協按照《上市公司年報審計監管工作規程》要求,擬定約談工作方案,進一步創新工作思路,持續開展上市公司2015年年報審計監管約談。
在約談工作方面,上述負責人向記者展示了一組數據,顯示出2016年的約談工作力度進一步加大。今年1月至4月上旬,中注協分別以涉足互聯網金融的上市公司、變更審計機構且降低審計費用的上市公司、業績較差且多次變更審計機構的上市公司、多次并購重組的上市公司、可能以微弱盈利實現扭虧的上市公司、多年盈虧相間的上市公司等22類公司的年報審計風險防范為主題,先后約談了22次,共40家證券所,涉及上市公司43家。其中,對6個約談主題同時采取當面約談和書面約談,對16個約談主題采取書面約談方式。
約談主題更有針對性
為進一步增強約談工作成效,在上市公司2015年年報披露期間,中注協總結了自2011年以來開展年報審計監管約談工作的經驗。中注協相關負責人告訴記者,總體來看,上市公司2015年年報審計監管約談工作主要呈現出6個特點。
“其中的4個特點分別是約談對象首次實現40家證券所全覆蓋、約談整體安排更趨合理、專業力量投入進一步加強以及約談工作影響力進一步擴大?!鄙鲜鲐撠熑朔Q。
以第三個特點為例,中注協相關資料顯示,在2015年年報審計期間,中注協指派專人負責約談工作。同時,中注協進一步充實年報審計監管咨詢專家組力量,將咨詢組成員由2015年的19名增加到24名,針對約談主題,組織專家深入分析,指出可能存在的年報審計風險,有針對性地進行風險提示。
值得一提的是,面對資本市場熱點問題以及行業發展面臨的現狀和潛在風險,今年的約談主題設計更有針對性?!翱紤]到部分行業財務造假案件較多、易受宏觀經濟與政策影響等特點,我們分別以有色金屬、農業、煤炭、鋼鐵及房地產5類上市公司年報審計風險防范為主題,分行業提示審計風險;考慮到ST類公司經營壓力大、審計風險高,專門對保殼類上市公司以及已經被特別處理的上市公司年報審計風險予以提示?!敝凶f相關負責人稱,此外,為加強內部控制審計風險防范,有針對性地開展內部控制審計監管約談,對管理層頻繁變更的上市公司內部控制審計風險予以提示。
此外,重點關注系統風險防范也是今年約談工作的特點之一。據了解,一方面,今年的約談工作充分利用2011年至2015年系統風險檢查成果,對系統風險較高、承接上市公司業務較多的大型證券所加大約談力度。另一方面,在約談中重點了解證券所質量控制體系的設計、運行情況,特別是自第一輪執業質量檢查后,質量控制體系的調整變化情況。
相關事務所為約談“點贊”
事實上,自2011年中注協正式啟動年報審計監管約談機制以來,在上市公司2010年至2014年年報披露期間,中注協共計開展了50批次的約談,約談證券資格會計師事務所77家次,涉及上市公司84家次。中注協相關負責人告訴記者,約談工作得到相關事務所的全力支持和積極回應,對事務所全力防控年報審計風險,提升年報審計工作質量起到了積極有力的推動作用。
在談及今年上市公司年報審計監管約談工作的反響和效果時,上述負責人稱,今年的年報審計監管約談得到事務所的擁護和贊成。接受約談的證券所均表示,中注協的約談主題科學合理,風險提示及時有效,對于全面做好年報審計工作,有效防控年報審計風險很有幫助。
相關數據顯示,截至4月18日,在2015年年報審計監管約談涉及的43家上市公司中,已有19家上市公司披露2015年年報,其中4家被出具了非標準的財務報表審計報告,1家被出具了非標準的內部控制審計報告。
當前,上市公司2015年年報已經結束。中注協負責人稱,中注協下一階段將繼續開展上市公司2015年年報審計監管工作。其中包括持續跟蹤上市公司2015年年報審計情況,加強對年報審計監管工作成果的運用,以及組織開展上市公司2015年年報審計情況分析工作、編寫2015年年報審計情況分析報告等。