“細節(jié)決定成敗”很多人都耳熟能詳,但真正能把這句話用到財稅學習上來的人卻寥寥無幾,話不多說,咱們來舉個例子看一看。
最近有網(wǎng)友咨詢與貸款直接相關(guān)的顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用能抵扣進項稅嗎?筆者的回答是不一定。
為啥是不一定呢?財稅〔2016〕36號規(guī)定的明明白白的,不能抵扣進項稅嗎?財稅〔2016〕36號規(guī)定:“納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”
這就是“細節(jié)”沒有搞明白,是否能抵扣進項稅要看是向誰支付。36號文寫的是支付給“貸款方”的顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,而不是所有納稅人。如果是向“貸款方”以外的第三方支付的顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,取得了增值稅專用發(fā)票就能夠抵扣進項稅。為什么向不同人支付會出現(xiàn)截然相反的結(jié)果呢?
其實,原理就在于“支付給“貸款方”的顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用”實際上是貸款的價外費用或者說是貸款服務的混合銷售,是要按照“貸款服務”繳納增值稅的。而支付給“貸款方”以外的第三方支付的顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用則是一項獨立的應征增值稅的業(yè)務。不屬于“貸款服務”,而屬于現(xiàn)代服務業(yè),當然可以憑票抵扣。根據(jù)財稅【2016】36號文的27條規(guī)定:一般納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以支付給“貸款方”的顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用”作為貸款服務的價外費用或者混合銷售也是不能抵扣進項稅的。