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收入造假分析：
《鞍重股份：關(guān)于公司及相關(guān)當(dāng)事人收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰事先告知書(shū)》的公告》：
（一）九好集團(tuán)虛增服務(wù)費(fèi)收入的基本情況
平臺(tái)服務(wù)費(fèi)收入和貿(mào)易收入是九好集團(tuán)收入的兩大重要來(lái)源。根據(jù)九好集團(tuán)提供的服務(wù)費(fèi)計(jì)算方法及會(huì)計(jì)政策，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查、向九好集團(tuán)賬面記載的供應(yīng)商、客戶(hù)走訪(fǎng)、與高管人員核實(shí)等方法，發(fā)現(xiàn)九好集團(tuán)存在虛增業(yè)務(wù)收入的情形。九好集團(tuán) 2013 年至 2015 年涉嫌
通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)等多種方式虛增服務(wù)費(fèi)收入共計(jì)264,897,668.7 元，其中 2013 年虛增服務(wù)費(fèi)收入 17， 269,096.11 元，2014 年虛增服務(wù)費(fèi)收入 87,556,646.91 元，2015 年虛增服務(wù)費(fèi)收入160,071,925.68 元。
具體如下：
1.與供應(yīng)商核實(shí)確認(rèn)的虛增服務(wù)費(fèi)收入金額
經(jīng)核實(shí)，有 125 家供應(yīng)商單位或個(gè)人均通過(guò)不同方式確認(rèn)與九好集團(tuán)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)或者資金往來(lái)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)背景，九好集團(tuán)通過(guò)這些供應(yīng)商三年累計(jì)虛增服務(wù)費(fèi)收入 191,524,278.2 元，其中 2013 年虛增金額為 10,354,349.06元，2014 年虛增金額為 55,694,997.98元，2015 年虛增金額為 125,474,931.16 元。
2.與客戶(hù)核實(shí)確認(rèn)的虛增服務(wù)費(fèi)收入金額
經(jīng)對(duì)九好集團(tuán)84 家供應(yīng)商對(duì)應(yīng)的 46 家客戶(hù)進(jìn)行實(shí)地走訪(fǎng)核實(shí)，均確認(rèn)自身與九好集團(tuán)業(yè)務(wù)臺(tái)賬所顯示供應(yīng)商無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)，或雙方之間的業(yè)務(wù)與九好集團(tuán)無(wú)關(guān)。九好集團(tuán)通過(guò)這 84 家供應(yīng)商虛增服務(wù)費(fèi)收入50,991,653.19 元，其中 2013 年虛增金額 4,570,747.05 元， 2014年虛增金額 26,151,552.62 元， 2015 年虛增金額 20,269,353.52 元。上述虛增服務(wù)費(fèi)金額的確認(rèn)，充分依據(jù)九好集團(tuán)公開(kāi)披露的服務(wù)費(fèi)結(jié)算模式和收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，確定了以下認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：供應(yīng)商在九好集團(tuán)的平臺(tái)銷(xiāo)售額剔除經(jīng)客戶(hù)確認(rèn)的虛假平臺(tái)交易后，剩余銷(xiāo)售額未達(dá)到承諾銷(xiāo)售額 50%的，九好集團(tuán)確認(rèn)的對(duì)該供應(yīng)商的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和推廣費(fèi)收入全部不能確認(rèn)收入，虛增的托管服務(wù)費(fèi)金額按照虛假基礎(chǔ)交易金額和提成比例計(jì)算；供應(yīng)商在九好集團(tuán)的平臺(tái)銷(xiāo)售額剔除經(jīng)客戶(hù)確認(rèn)的虛假平臺(tái)交易后，剩余銷(xiāo)售額超過(guò)承諾銷(xiāo)售額的 50%的，九好集團(tuán)對(duì)該供應(yīng)商的虛增服務(wù)費(fèi)金額僅為按照虛假基礎(chǔ)交易金額和提成比例的計(jì)算托管服務(wù)費(fèi)。
3.經(jīng)過(guò)浙江九好集團(tuán)員工核實(shí)并且通過(guò)資金循環(huán)證據(jù)印證的虛增服務(wù)費(fèi)收入金額
經(jīng)向九好集團(tuán)相關(guān)員工核實(shí)，九好集團(tuán)存在幫助供應(yīng)商套取資金并充當(dāng)掮客的灰色業(yè)務(wù)模式，此類(lèi)業(yè)務(wù)模式并不在九好集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，但九好集團(tuán)通過(guò)和供應(yīng)商簽訂虛假業(yè)務(wù)合同來(lái)確認(rèn)服務(wù)費(fèi)收入，九好集團(tuán)與 19 家供應(yīng)商之間的業(yè)務(wù)均屬于此類(lèi)性質(zhì)。經(jīng)查，九好集團(tuán)收到這些供應(yīng)商支付的服務(wù)費(fèi)款項(xiàng)，均通過(guò)其控制使用的個(gè)人銀行賬戶(hù)循環(huán)退回至供應(yīng)商法定代表人或其指定銀行賬戶(hù)。無(wú)論是從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件來(lái)看，還是從此類(lèi)業(yè)務(wù)的法律形式和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，上述業(yè)務(wù)往來(lái)均不應(yīng)確認(rèn)為服務(wù)費(fèi)收入。九好集團(tuán)涉嫌通過(guò)這 19 家供應(yīng)商虛增 2013 年服務(wù)費(fèi)金額 2,344,000 元，虛增 2014年服務(wù)費(fèi)金額 5,710,096.31 元，虛增 2015 年服務(wù)費(fèi)金額 14,327,641元。
（二）九好集團(tuán)虛增貿(mào)易收入的基本情況
杭州融康信息技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)融康信息）與九好集團(tuán)之間存在資金循環(huán)。經(jīng)向融康信息公司法定代表人劉志昶核實(shí)，雙方的業(yè)務(wù)模式是融康信息向九好集團(tuán)采購(gòu)貨物，2015 年融康信息向九好集團(tuán)采購(gòu)的貨物未收貨，支付的貨款已退回。九好集團(tuán)在財(cái)務(wù)處理上仍然確認(rèn)融康信息 574,786.32 元的銷(xiāo)售收入及應(yīng)收賬款收回，涉嫌虛增 2015 年銷(xiāo)售收入 574,786.32 元。【金額太小，此處不討論】
蘿卜理解：
一、先看下企業(yè)情況：
A 主要產(chǎn)品和服務(wù)：
后勤托管平臺(tái)服務(wù)：九好集團(tuán)搭建的后勤托管平臺(tái)為客戶(hù)提供包括辦公用品、辦公一體化、餐飲、物業(yè)、會(huì)務(wù)、禮品等全方位后勤托管服務(wù)，九好集團(tuán)并非直接提供后勤服務(wù)，而是通過(guò)搭建后勤托管平臺(tái)引進(jìn)平臺(tái)供應(yīng)商（后勤服務(wù)提供商）和客戶(hù)（有后勤外包需求的企業(yè)），并依托專(zhuān)業(yè)化的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，為后勤需求方提供綜合化后勤服務(wù)解決方案交易平臺(tái)。【感覺(jué)與58到家有點(diǎn)類(lèi)似------】
后勤托管平臺(tái)服務(wù)主要利潤(rùn)來(lái)源：九好集團(tuán)平臺(tái)服務(wù)收入主要來(lái)源于進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、推廣費(fèi)和托管服務(wù)費(fèi)，主要結(jié)算方式如下：（1）進(jìn)場(chǎng)費(fèi)與推廣費(fèi)：在九好集團(tuán)為平臺(tái)供應(yīng)商提供托管服務(wù)前，九好集團(tuán)與平臺(tái)供應(yīng)商簽訂《供應(yīng)商托管合同》，在托管合同中約定“承諾銷(xiāo)售額”，即九好集團(tuán)承諾平臺(tái)供應(yīng)商通過(guò)九好平臺(tái)在合同期內(nèi)（通常為一年）實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額。《供應(yīng)商托管合同》簽訂后，平臺(tái)供應(yīng)商需根據(jù)合同約定一次性向九好集團(tuán)繳納承諾銷(xiāo)售額2%的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和1%的推廣費(fèi)，上述費(fèi)用在合同簽訂之日后按約定的時(shí)間一次性繳納，九好集團(tuán)向?qū)Ψ介_(kāi)具相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)發(fā)票；在合同期結(jié)束時(shí)，如九好集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了其向平臺(tái)供應(yīng)商承諾的銷(xiāo)售額，則已收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和推廣費(fèi)將不予退還；如未能實(shí)現(xiàn)，則根據(jù)退費(fèi)規(guī)則退還相應(yīng)的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和推廣費(fèi)。（2）托管服務(wù)費(fèi)：根據(jù)九好集團(tuán)與平臺(tái)供應(yīng)商簽訂的《供應(yīng)商托管合同》，九好集團(tuán)按照合同約定的時(shí)間和金額向平臺(tái)供應(yīng)商收取托管服務(wù)費(fèi)。托管服務(wù)費(fèi)金額=結(jié)算期內(nèi)平臺(tái)供應(yīng)商通過(guò)九好平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)雙方確認(rèn)的銷(xiāo)售額×托管合同約定的比例【不論九好集團(tuán)是否實(shí)現(xiàn)其向平臺(tái)供應(yīng)商承諾的銷(xiāo)售額，服務(wù)費(fèi)都將按照平臺(tái)供應(yīng)商在后勤托管平臺(tái)的實(shí)際銷(xiāo)售額和服務(wù)費(fèi)率確定的金額收取。】
B 業(yè)務(wù)流程：
（1）運(yùn)作流程：立項(xiàng)→項(xiàng)目調(diào)研→立項(xiàng)通過(guò)→項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)（立項(xiàng)通過(guò)）→方案出具及評(píng)審→客戶(hù)提案→合同簽訂【平臺(tái)供應(yīng)商與客戶(hù)完成合同協(xié)議簽訂】→項(xiàng)目移交→營(yíng)運(yùn)維護(hù)
（2）客戶(hù)開(kāi)發(fā)流程：客戶(hù)開(kāi)發(fā)（初調(diào)）→托管立項(xiàng)→商務(wù)調(diào)研【客戶(hù)托管項(xiàng)目立項(xiàng)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性，確認(rèn)立項(xiàng)信息真實(shí)無(wú)誤，并交由客戶(hù)簽字確認(rèn)并歸檔】客戶(hù)經(jīng)理發(fā)起托管項(xiàng)目審批流程→合同出具及簽訂；
（3）平臺(tái)供應(yīng)商開(kāi)發(fā)流程：目標(biāo)供應(yīng)商信息收集【對(duì)篩選后的目標(biāo)供應(yīng)商的信息進(jìn)行調(diào)查，獲取地址、注冊(cè)資金、主營(yíng)產(chǎn)品、服務(wù)客戶(hù)、市場(chǎng)占有率、聯(lián)系人和聯(lián)系電話(huà)等主要信息，并整理供應(yīng)商檔案】→初步溝通、邀約→供應(yīng)商初次洽談→跟進(jìn)聯(lián)系→資源認(rèn)證→托管合同簽訂
C收入確認(rèn)政策：
（1）進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、推廣費(fèi)的確認(rèn)九好集團(tuán)與平臺(tái)供應(yīng)商簽訂托管服務(wù)合同并收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、推廣費(fèi)后，九好集團(tuán)向平臺(tái)供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票，并根據(jù)合同期限分期確認(rèn)收入。當(dāng)合同期結(jié)束后，經(jīng)雙方確認(rèn)通過(guò)九好平臺(tái)實(shí)際產(chǎn)生的銷(xiāo)售額，如小于承諾銷(xiāo)售額并大于承諾銷(xiāo)售額的50%，則按實(shí)際產(chǎn)生的銷(xiāo)售額未達(dá)到承諾銷(xiāo)售額的比例對(duì)已分期確認(rèn)的收入予以沖減；如小于承諾銷(xiāo)售額50%，則一次性全額沖減已分期確認(rèn)的收入；如超出承諾銷(xiāo)售額，則對(duì)超出部分按照合同約定的比例一次性確認(rèn)收入。
（2）托管服務(wù)費(fèi)收入的確認(rèn)：九好集團(tuán)每期（月度、季度、半年度、年度）與平臺(tái)供應(yīng)商確認(rèn)通過(guò)九好平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額。九好集團(tuán)每期末，根據(jù)雙方確認(rèn)的通過(guò)九好平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額以及雙方約定的托管服務(wù)費(fèi)收取比例，確認(rèn)托管服務(wù)費(fèi)收入。
D結(jié)算模式：
在業(yè)務(wù)操作中，平臺(tái)供應(yīng)商與平臺(tái)客戶(hù)直接對(duì)接，按照九好集團(tuán)與平臺(tái)供應(yīng)
商之間的約定完成服務(wù)費(fèi)用的支付和收取。之后，九好集團(tuán)以月度或季度為周期與平臺(tái)供應(yīng)商進(jìn)行匯總并確認(rèn)，留存確認(rèn)單。平臺(tái)供應(yīng)商向九好集團(tuán)支付服務(wù)費(fèi)，一般在合同期結(jié)束時(shí)進(jìn)行結(jié)算，一般通過(guò)銀行電匯方式。
總結(jié)就這樣：
平臺(tái)供應(yīng)商：佛像（佛的代言人）；九好集團(tuán)：和尚；客戶(hù)：施主，即施主給香火給佛，和尚過(guò)下手，從中收取一塊費(fèi)用
二、造假情況統(tǒng)計(jì)
三、怎么審
好吧，我得當(dāng)事后諸葛亮了，YY了，畢竟沒(méi)有在項(xiàng)目上，想看就往下瞎看---------
（1） 先來(lái)看下核心單據(jù)：
（2） 選擇“施主是假的------”進(jìn)行分析，其他懶得聯(lián)想了-----：
我也做過(guò)一個(gè)平臺(tái)類(lèi)公司的審計(jì)，感覺(jué)審計(jì)人員對(duì)收入確認(rèn)的輸出物【類(lèi)“確認(rèn)單”】還是會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，但很容易忽略平臺(tái)的另一頭需方：既然叫平臺(tái)，有需才有供，即往往由于平臺(tái)類(lèi)更多是收取手續(xù)費(fèi)收入等幾乎0成本，審計(jì)人員往往忽略不看。
回到這個(gè)案例：“84 家供應(yīng)商對(duì)應(yīng)的 46 家客戶(hù)進(jìn)行實(shí)地走訪(fǎng)核實(shí)，均確認(rèn)自身與九好集團(tuán)業(yè)務(wù)臺(tái)賬所顯示供應(yīng)商無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)，或雙方之間的業(yè)務(wù)與九好集團(tuán)無(wú)關(guān)”，說(shuō)明審計(jì)師忽略了對(duì)需方的審計(jì)。從目前的資料來(lái)看，我理解至少需要執(zhí)行下列程序【內(nèi)控測(cè)試不作解釋?zhuān)驗(yàn)椴磺宄唧w業(yè)務(wù)】：
1，獲取LB5，LB6,LB7【這個(gè)幾乎所有人會(huì)獲取】；-----保證佛在
2，獲取供應(yīng)商每筆銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售其客戶(hù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與LB1、LB2進(jìn)行核對(duì)；----保證施主在，且看見(jiàn)佛了；
3，分析供應(yīng)商每筆銷(xiāo)售額與客戶(hù)消耗業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系，即能實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商提供了多少量【比如時(shí)間/量等，邏輯上平臺(tái)上應(yīng)該有】，與客戶(hù)供應(yīng)商合同簽訂的量一致；或者其他分析， 比如同類(lèi)業(yè)務(wù)不同供應(yīng)商單位消耗量售價(jià)對(duì)比分析；
4，函證：對(duì)客戶(hù)進(jìn)行函證供應(yīng)商的提供量---------佐證施主給了多少香火錢(qián)與佛收到的香火錢(qián)一致
后記：看了下前5名客戶(hù)只占收入的8%，你懂的，不加N個(gè)實(shí)習(xí)生干苦力，這個(gè)項(xiàng)目是做不好的-------------
