企業將自產產品用于捐贈（無償贈送促銷、公益捐贈等）按規定需視同銷售增值稅、企業所得稅，假設成本價為80萬元，公允價為100萬元，按17%繳納增值稅。
相關處理如下：
1.企業會計處理:
借:營業外支出97萬元
貸:庫存商品80萬元
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17萬
2.納稅調整
在會計處理的基礎上調整，會計上入營業外支出97萬元，不存在視同銷售調整為117的規定，因此，支出項目不做調整。
自產產品對外捐贈（無償贈送促銷），按視同銷售處理，納稅調增（填報視同銷售收入）100萬，納稅調減（填報視同銷售成本）80萬。合計應調減20萬。
此處需注意：
• 買一贈一、買A送B等能夠規范處理的，增值稅、企業所得稅均不視同銷售處理；
• 調增視同銷售收入100萬的同時，不要忘了調減視同銷售成本80萬；
• 公益性捐贈，需注意按規定取得捐贈票據、通過公益性捐贈團體（或縣級以上政府部門）捐贈、按會計利潤12%以內限額扣除等規定；
• 支出項目97，少數地區認可做納稅調減，如下面的北京國稅（注：多數稅務機關并不認可，具體以主管稅務機關要求為準）
北京國稅2016年度企業所得稅匯算清繳政策輔導（節選）
接上例，假設甲企業將持有的A公司股權用于捐贈，未通過中國境內公益性社會團體，而是通過市民政局.股權計稅成本80萬元，公允價值100萬元.當年甲企業按會計口徑計算的利潤總額為1000萬元.
1.企業會計處理:
借:營業外支出80萬元
貸:長期股權投資80萬元
分析:由于企業股權捐贈未通過公益性社會團體，只通過市民政局(可能都是用于慈善事業，但是不符合規定)，因此發生的捐贈支出不能適用財稅【2016】45號，只能適用一般政策處理.
2.稅務處理:
• 企業將股權用于捐贈，應分解為兩個行為進行稅務處理:一是按公允價值轉讓;二是將以公允價值計量的股權用于捐贈.即分為兩步:
第一步，按照公允價值轉讓給市場，填入附表3視同銷售收入100萬、視同銷售成本80萬，實現20萬轉讓所得，調增應納稅所得額20萬元;
第二步，按照公允價值確認捐贈支出，需要按照100萬確認捐贈支出;在稅收上，還要看能不能扣除、是否超過利潤總額的12%(當年甲企業按會計口徑計算的利潤總額為1000萬元);會計上計入營業外支出80萬，稅收上能夠扣除100萬，少扣了20萬，因此應納稅所得額調減20萬.如此一來，第一步調增20萬、第二步調減20萬，相抵為零，對所得稅沒有影響.總之，公益性社會團體，不管按照股權計稅成本還是公允價值確認股權轉讓收入，重要是看捐贈能不能全額抵扣、是否超過利潤總額的12%，只要不超過、納稅人在稅收上是沒有增加負擔的.關于這一點，可能不同的地方稅務機關有不同的理解，但北京國稅還是從這個邏輯上進行的認可，這一點，小編也是非常支持的.
之所以按照公允價值確認捐贈股權的價值，主要是考慮到避免有的納稅人持有股權時間長、增長倍數高、按照計稅成本計算的稅收影響太高.
• 視同銷售處理時，年度申報時填報附表三"納稅調整項目明細表"第2行"視同銷售收入"第3列"調增金額"100萬元，第21行"視同銷售成本"第4列"調減金額"80萬元，此項視同銷售業務調增應納稅所得額20萬元.
• 將以公允價值計量的股權用于捐贈時，會計計入當期損益的金額為80萬元，稅收與會計處理產生差異，因此應作納稅調減20萬元的稅務處理(不超限額12%).
• 企業將自產產品用于捐贈行為共調整增加納稅所得額0萬元(20-20)
